Адвалорна ставка акцизу на сигарети – прихована можливість збільшення надходжень до бюджету
На третій рік війни Україна зіштовхнулася зі збільшеним дефіцитом бюджету та погіршенням динаміки надходжень фінансової допомоги від партнерів. Все це ставить під загрозу виконання державних функцій та змушує уряд шукати так звані «внутрішні резерви». На думку експертів, залишається непоміченою сфера виробництва й продажу тютюнових виробів, яка генерує в Україні великі прибутки транснаціональним тютюновим корпораціям – Філіп Морріс Україна», «Бритіш Американ Тобакко Україна», «Джей Ті Інтернешнл Україна», «Імперіал Тобакко Продакшн Україна».
У 2013 році, за часів колишнього президента Віктора Януковича та уряду Ніколая Азарова, лобісти тютюнових компаній домоглися зниження адвалорної ставки на сигарети з 25% до 12%. Для порівняння, у європейських країнах тютюновий адвалор знаходиться на рівні 25-50% (до 52%), навіть у Росії він вищий – 16%. За підрахунками експертів, Україна через цю невідповідність втратила щонайменше 100 млрд грн за 10 років.
Відповідно до Податкового Кодексу України акцизний податок на тютюнові вироби розраховується із специфічної та адвалорної ставок одночасно. Станом на сьогодні акцизний податок на тютюнові вироби розраховується так:
- мінімальне акцизне зобов’язання – 2 516,54 грн. за 1000 шт.;
- специфічна ставка – 1 881,17 грн. за 1000 шт.;
- адвалорна ставка – 12%.
Адвалор – змінна складова ставки акцизного податку на тютюнові вироби, що визначає рівень податкового зобов’язання в залежності від ціни продукції. Тобто, оскільки в Україні адвалор встановлений на рівні 12%, – то і застосовується він лише до сигарет вартість яких становить 106 грн за пачку і вище.
«Наприклад, з пачки цигарок вартістю 60 гривень загальний акциз, який платять компанії (точніше курці) становить 50,33 гривні. І з пачки цигарок вартістю 106 гривень – 50,34 гривні. Відчуйте різницю… І попит на преміум-сегмент здебільшого нееластичний. Тобто для людини з досить великим доходом (на відміну від більшості населення) неважливе підвищення суми акцизу, який він платить. Він навряд чи перейде на умовну «Ватру». А ось бюджет України отримає додаткові надходження», – пояснює журналіст Денис Безлюдько, який вважає за доцільне ліквідацію існуючої диспропорції в оподаткуванні, адже акцизний податок з однієї пачки найдешевших соціальних сигарет і однієї пачки дорогих преміальних сигарет на даний час в Україні є однаковим.
Розрахунки
Оскільки пачка містить 20 сигарет, – то:
Мінімальне акцизне зобов’язання: 2 516,54 / 1000 * 20 = 50,33 грн.
Специфічна ставка: 1 881,17 / 1000 * 20 = 37,62 грн.
Таким чином, мінімальна сума акцизного податку (за специфічною та адвалорною ставкою разом) з однієї пачки сигарет (20 шт.) становить 50,33 грн., незалежно від вартості такої пачки.
Для прикладу візьмемо за основу вартість пачки сигарет (20 шт.) 60,00 грн. – максимальна роздрібна ціна (далі МРЦ):
60,00 грн. х 12% = 7,2 грн – адвалорна складова акцизного податку;
37,62 грн. – специфічна ставка акцизного податку;
37,62 + 7,2 = 44,82 грн. – сума акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Але 44,82 грн. є менше ніж 50,33 грн. (мінімальне акцизне зобов’язання), - тому до бюджету підлягає сплаті 50,33 грн. акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Для прикладу візьмемо за основу вартість пачки сигарет (20 шт.) 106,00 грн. – максимальна роздрібна ціна (далі МРЦ):
106,00 грн. х 12% = 12,72 грн. – адвалорна складова акцизного податку;
37,62 грн. – специфічна ставка акцизного податку;
37,62 + 12,72 = 50,34 грн. – сума акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Отже 50,34 грн. є більше ніж 50,33 грн. (мінімальне акцизне зобов’язання), - тому до бюджету підлягає сплаті 50,34 грн. акцизного податку за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Таким чином при збільшенні вартості пачки сигарет (20 шт.) на 46,00 грн. акцизний податок збільшується на 1 копійку.
Адвалор потрібно збільшувати – Україна втрачає десятки мільярдів щорічно
Питання адвалорної ставки акцизного податку на тютюнові вироби залишилося в тіні навіть після втечі з України уряду Азарова та Януковича. Експерти зауважують, що окремі народні депутати, пробували змінити цю ситуацію, наголошували, що такі ставки у країнах Євросоюзу сягають 52%, і навіть були зареєстровані у Верховній Раді відповідні законопроекти щодо підвищення адвалорної ставки акцизного податку на тютюнові вироби, однак до їх розгляду чи внесення на голосування так і не дійшло.
Бюджет України продовжує втрачати десятки мільярдів щорічно. При цьому гроші залишаються у транснаціональних компаній, які досі не вийшли з російського ринку й залишаються там одними з найбільших платників податків, з яких фінансується російська армія. Експерти зауважують, що з цю ситуацію потрібно негайно вирішувати та підвищувати адвалорну ставку.
