Адвалорная ставка акциза на сигареты – скрытая возможность увеличения поступлений в бюджет
На третий год войны Украина столкнулась с усугубленным дефицитом бюджета и ухудшением динамики поступлений финансовой помощи от партнеров. Все это ставит под угрозу выполнение государственных функций и заставляет правительство искать так называемые внутренние резервы. По мнению экспертов, остается незамеченной сфера производства и продаж табачных изделий, которая генерирует в Украине большие прибыли транснациональным табачным корпорациям – Филипп Моррис Украина», «Бритиш Американ Тобакко Украина», «Джей Ти Интернешнл Украина», «Империал Тобакко Продакшн Украина».
В 2013 году, при бывшем президенте Викторе Януковиче и правительстве Николае Азарове, лоббисты табачных компаний добились снижения адвалорной ставки на сигареты с 25% до 12%. Для сравнения, в европейских странах табачный адвалор находится на уровне 25-50% (до 52%), даже в России он выше – 16%. По подсчетам экспертов, Украина из-за этого несоответствия потеряла по меньшей мере 100 млрд грн за 10 лет.
В соответствии с Налоговым Кодексом Украины акцизный налог на табачные изделия рассчитывается по специфической и адвалорной ставкам одновременно. На сегодня акцизный налог на табачные изделия рассчитывается так:
- минимальное акцизное обязательство – 2 516,54 грн. за 1000 шт.;
- специфическая ставка – 1881,17 грн. за 1000 шт.;
- Адвалорная ставка – 12%.
Адвалор – переменная составляющая ставки акцизного налога на табачные изделия, определяющая уровень налогового обязательства в зависимости от стоимости продукции. То есть, поскольку в Украине адвалор установлен на уровне 12% – то и применяется он только к сигаретам стоимость которых составляет 106 грн за пачку и выше.
«Например, из пачки сигарет стоимостью 60 гривен общий акциз, который платят компании (точнее курильщики) составляет 50,33 гривны. И из пачки сигарет стоимостью 106 гривен – 50,34 гривны. Почувствуйте разницу… И спрос на премиум-сегмент в большинстве своем неэластичен. То есть для человека с достаточно большим доходом (в отличие от большинства населения) не важно повышение суммы акциза, который он платит. Он вряд ли перейдет на условную «Ватру». А вот бюджет Украины получит дополнительные поступления», – объясняет журналист Денис Безлюдько, который считает целесообразным ликвидацию существующей диспропорции в налогообложении, ведь акцизный налог с одной пачки самых дешевых социальных сигарет и одной пачки дорогих премиальных сигарет в настоящее время в Украине одинаков.
Расчеты
Поскольку пачка содержит 20 сигарет, то:
Минимальное акцизное обязательство: 2 516,54/1000*20 = 50,33 грн.
Специфическая ставка: 1 881,17/1000*20 = 37,62 грн.
Таким образом, минимальная сумма акцизного налога (по специфической и адвалорной ставке вместе) с одной пачки сигарет (20 шт.) составляет 50,33 грн., независимо от стоимости такой пачки.
В качестве примера возьмем за основу стоимость пачки сигарет (20 шт.) 60,00 грн. – максимальная розничная цена (далее МРЦ):
60,00 грн. х 12% = 7,2 грн – адвалорная составляющая акцизного налога;
37,62 грн. – специфическая ставка акцизного налога;
37,62+7,2=44,82 грн. – сумма акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
Но 44,82 грн. есть менее 50,33 грн. (минимальное акцизное обязательство), - потому в бюджет подлежит уплате 50,33 грн. акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 60,00 грн.
В качестве примера возьмем за основу стоимость пачки сигарет (20 шт.) 106,00 грн. – максимальная розничная цена (далее МРЦ):
106,00 грн. х 12% = 12,72 грн. – адвалорная составляющая акцизного налога;
37,62 грн. – специфическая ставка акцизного налога;
37,62+12,72=50,34 грн. – сумма акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Следовательно 50,34 грн. есть более 50,33 грн. (минимальное акцизное обязательство), поэтому в бюджет подлежит уплате 50,34 грн. акцизного налога за пачку сигарет (20 шт.) при МРЦ 106,00 грн.
Таким образом, при увеличении стоимости пачки сигарет (20 шт.) на 46,00 грн. Акцизный налог увеличивается на 1 копейку.
Адвалор нужно увеличивать – Украина теряет десятки миллиардов ежегодно
Вопрос адвалорной ставки акцизного налога на табачные изделия остался в тени даже после побега из Украины правительства Азарова и Януковича. Эксперты отмечают, что отдельные народные депутаты, пытавшиеся изменить эту ситуацию, отмечали, что такие ставки в странах Евросоюза достигают 52%, а также были зарегистрированы в Верховной Раде соответствующие законопроекты по повышению адвалорной ставки акцизного налога на табачные изделия, однако до их рассмотрения или внесения на голосование так и не дошло.
Бюджет Украины продолжает терять десятки миллиардов ежегодно. При этом деньги остаются у до сих пор не вышедших с российского рынка транснациональных компаний и остаются там одними из крупнейших налогоплательщиков, из которых финансируется российская армия. Эксперты отмечают, что для этой ситуации нужно немедленно решать и повышать адвалорную ставку.
